Последно актуализиран на 19 Юли 2026 Разходи за личен труд на собственик на ЕООД – данъчно признаване и осигурителните вноски
Отговор, предоставен отАспасия Петкова
на 15 Юни 2026
Въпрос:
➤ Собственик и управител на дружество, което е ЕООД, е самоосигуряващо се лице, но упражнява личен труд във фирмата си и плаща ДОД всеки месец, тъй като получава месечно възнаграждение за положения труд. Въпросът ми е може ли разходите за начислените заплати и осигуровки на това лице да се признаят за данъчни цели?
Отговор:
На основание § 1, т. 26, б. "и" от допълнителните разпоредби (ДР) на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), за целите на данъчното облагане правоотношенията, независимо от основанието за възникването им, със съдружници и член-кооператори, както и с акционери, притежаващи повече от 5 на сто от капитала на акционерното дружество, за полагане на личен труд в дружествата и кооперациите, в които те са съдружници, член-кооператори или акционери се приравняват на „трудови правоотношения”.
Доходът от полаган личен труд от едноличния собственик на капитала на дружеството се третира като доход от трудово правоотношение, независимо от вида на възникналото правоотношение.
Според даденото в закона определение относно възнагражденията, изплащани за положен личен труд, при облагането на доходите, получени от физически лица, се прилагат правилата за облагане на доходи от трудови правоотношения като се имат предвид разпоредбите в закона, предвидени за:
- авансово облагане и
- годишно облагане по реда на ЗДДФЛ на този вид доходи.
Когато се изплащат възнаграждения за положен личен труд съгласно чл. 42, ал. 2, изречение второ от ЗДДФЛ месечната данъчна основа на самоосигуряващите се лица за доходи от трудови правоотношения по § 1, т. 26, б. "и" от ДР се определя, като облагаемият доход по чл. 24, начислен за съответния месец, се намалява с авансово внесените чрез дружеството осигурителни вноски, които самоосигуряващото се лице е задължено да прави за своя сметка по реда на Кодекса за социално осигуряване (КСО) и Закона за здравно осигуряване (ЗЗО).
Целта е при определяне на авансовия данък да се вземат предвид тези вноски, които са направени чрез дружеството, независимо че са за сметка на самоосигуряващо се лице.
За собственика на капитала на едноличното дружество като физическо лице, получило доходи от възнаграждения за положен личен труд, възниква задължение на основание чл. 50, ал. 3 от ЗДДФЛ да подаде годишна данъчна декларация като придобитото възнаграждение следва да се отрази в Приложение № 1 доходи от трудови правоотношения.
Видно от изложеното до тук, осигурителните вноски на самоосигуряващото се лице не са за сметка на дружеството. Лицето е задължено да ги прави за своя сметка, като законът допуска за целите на авансовото облагане вноските да се правят чрез дружеството.
Възнагражденията за положен личен труд се признават за разходи за дружеството и намаляват печалбата на дружеството. Нужно е възнагражденията да се докажат документално.
Осигурителните вноски са за сметка на лицето и не са разход на дружеството.
Начисленото възнаграждение за личен труд на собственика на ЕООД се признава за разход за данъчни цели, но самите осигуровки не се третират като пряк разход на дружеството, тъй като са за сметка на самоосигуряващото се лице.
БЕЗПЛАТНО приложение portaltrznormativi.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalTRZnormativi.bg и получете специален PDF "Болнични: 21 решения на казуси от експерти"!
Подобни статии от категория Трудов договор
09Юли2026
Значение на мястото на работа и ЕКАТТЕ за признаването на втора категория труд
от доц. д-р Андрей Александров
на 09 Юли 2026
18Юни2026
Трудов договор сам със себе си като работодател и работник - възможно ли е
от Аспасия Петкова
на 18 Юни 2026
16Юни2026
Отчитане на нощен труд през официален празник при СИРВ
от Теодора Дичева
на 16 Юни 2026
21Май2026
Доказване на реално полагане на труд и възлагане на допълнителни трудови функции
от доц. д-р Андрей Александров
на 21 Май 2026
18Март2026
Срок на изпитване при трудов договор за заместване по чл. 68, ал. 1, т. 3 КТ
от Теодора Дичева
на 18 Март 2026